 |
| Г. Шамирян |
|
|
«В Управление Генеральной прокуратуры
Дальневосточного Федерального округа
В целях обеспечения укрепления законности, защиты прав и свобод человека и гражданина, а также охраняемых законом интересов общества и государства я, депутат Магаданской Областной Думы Шамирян Георгий Левонович, обращаюсь в органы прокуратуры в связи с возникшей необходимостью осуществить надзор за исполнением законов исполнительными органами субъекта Российской Федерации - Департамента финансов администрации Магаданской области должностными лицами, руководителями коммерческих и некоммерческих организаций., а также за соответствием законам издаваемых ими правовых актов.
Прошу, в соответствии со статьей 10 Федерального Закона РФ от 17 января 1992 года № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации», Инструкции о порядке рассмотрения и разрешения обращений и приема граждан в органах и учреждениях прокуратуры Российской Федерации (утв. Пр. Генпрокуратуры РФ от 15.01.2003 г. № 3), рассмотреть обращение содержащее сведения о нарушениях законов на территории субъекта Российской Федерации - Магаданской области.
В соответствии с утвержденным планом работы Контрольно-счетной палаты области на 2006 год проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности в Департаменте финансов администрации Магаданской области.
По итогам проверки финансово-хозяйственной деятельности в Департаменте финансов администрации Магаданской области, составлен Акт от 26.05.2006 г.
В ходе проверки КСП выявлены грубые нарушения в финансово-хозяйственной деятельности в департаменте финансов администрации Магаданской области.
Департамент финансов администрации Магаданской области является одним из важных органов исполнительной власти области в финансовых вопросах.
Основные полномочия департамента реализуются на следующих этапах:
- составление проекта областного бюджета;
- исполнение областного бюджета;
- контроль за исполнением областного бюджета.
В нарушение ст. 11 ЗГ 379 -03 «О бюджетном процессе в Магаданской области», устанавливающей полномочия губернатора области своим распоряжением принять решение о начале работы над составлением проекта областного бюджета, решение на 2004 год принято от 03.06.2003 г. 318 –р., то есть с опозданием на 2 месяца, что повлекло нарушение сроков исполнения по всем остальным его пунктам.
В компетенцию губернатора входит обеспечение своевременного и качественного формирования проекта областного бюджета, для чего создается Межведомственная комиссия, работа которой регламентирована Положениями от 29.07.2003 г. № 464 –Р и от 30.08.2004 г. №24 «О комиссии по формированию областного бюджета..»
В ходе проверки установлено, что депутаты не привлекались к процессу формирования и контроля за формированием областного бюджета.
Департаментом не выполнялось распоряжение губернатора области по контролю за представлением в установленные сроки расчетов и обоснований по доходным и расходным бюджетным проектировкам.
Формирование областного бюджета не подкреплялось документально, а именно от основного администратора неналоговых доходов (КУГИ МО) в проверяемом периоде не были затребованы такие необходимые документы, как:
- расчеты и обоснование методики расчетов по прогнозируемым поступлениям в областной бюджет (п. 5.7.1.);
- план развития государственного сектора в Магаданской области, в которой на основании ст. 178 БК РФ должен включаться перечень и сводный план финансово-хозяйственной деятельности государственных унитарных предприятий (п. 5. 7.2.).
В результате в областной бюджет 2005 года не включены объемы по бюджетным проектировкам по доходам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в сумме 44546, 0 тыс. руб.
Все выше перечисленные факты подтверждают халатное отношение работников Департамента к своим должностным обязанностям.
Департамент проигнорировал требование о предоставлении расчета КСП области в связи с вносимым в областную Думу изменением в областной бюджет в декабре 2005 года, указав на завышение (увеличение на 8 316, 0 тыс. руб.) бюджета.
Выше перечисленные нарушения свидетельствуют о нарушении принципа достоверности, закрепленного в ст. 37 БК РФ.
Департаментом допускались факты нарушения норм статьи 169 БК РФ, которой установлено, что формирование проекта бюджета осуществляется, в том числе на основе установленных законодательством норм и нормативов.
Так, например, отсутствует единый порядок расходов по возмещению 50 % стоимости санаторно-курортной путевки, в сметах доходов и расходов по подведомственным учреждениям департамента образования при норме 550 рублей на оплату за проживание во время нахождения в служебных командировках включены расходы по 350 -400 рублей.
Имеет место превышение должностных полномочий, совершенное должностными лицами Департамента, которое повлекло существенное нарушение прав и законных интересов государства.
Незаконно ежегодно в составе областного бюджета учитывались средства Территориального дорожного фонда. Функции управления территориальными дорогами общего пользования, заказчика по организации и оплате выполненных работ были возложены на ГУ «Управление федеральных автомобильных по Магаданской области Федерального дорожного агенства». Финансирование расходов на управление дорожным фондом производилось на основании сметы доходов и расходов, экономически обоснованные расчеты отсутствуют.
Департамент не осуществлял ведомственный финансовый контроль за целевым и эффективным использованием областными дорожными ГУПами средств Территориального дорожного фонда.
В нарушение п. 2 ст. 269 БК РФ при предоставлении годового бухгалтерского отчета об использовании выделенных областных средств по сметам, Департамент, как главный распорядитель бюджетных средств не требовал информацию о проводимых проверках дорожных предприятий.
3. В составе областного Закона от 23.12. 2005 г. № ОЗ «Об областном бюджете на 2006 г.» приложение № 7, утверждена «Ведомственная структура расходов» не только по главным распорядителям, но и по распорядителям и получателям бюджетных средств.
Данная структура не соответствует требованиям, установленным п.3 ст. 25 БК РФ.
Отсутствие документа, отвечающего требованиям п. 3 ст. 25 БК РФ, является нарушением действующих норм и приводит к тому, что главные распорядители незаконно ограничены в исполнении бюджетных средств функций предусмотренных ст. 158 и ст. 160 БК РФ, неоднократно выявляемые КСП области при проведении контрольных мероприятий.
В нарушение ст. 217 БК РФ Свободная бюджетная роспись составляется с опозданием, например:
- Свободная бюджетная роспись от 26.01.2004 г. на сумму 4749480, 0 тыс. рублей к областному бюджету, утвержденному Законом области от 31.12. 2003 г. № 401-ОЗ (письмо Департамента от 20.02.2004 г. № 02-16/329);
- Свободная бюджетная роспись от 19.01.2005 г. на сумму 6269033, 0 тыс. рублей к областному бюджету, утвержденному Законом области от 30.12.2004 г. № 534 –ОЗ (письмо департамента от 02.03.2005 г. № 02.16/329);
- Cвободная бюджетная роспись от 19.01.2006 г. на сумму 7158681, 7 тыс. рублей к областному бюджету, утвержденному Законом области от 23.12. 2005 г. № 644-03 (письмо Департамента от 30.01.2006 г. № 02-16/329).
Перечисленные документы показывают о невыполнении установленных законодательством сроков (составление в течение 15 дней и утверждение не позднее 17 дней после утверждения бюджета), что согласно комментарию к статье 217 «…влечет за собой дальнейшую деформацию процедуры исполнения бюджета…».
Нарушены требования ст. 220 БК РФ в 2005 году. Уведомления о бюджетных ассигнованиях всем муниципальным образованиям направлены до утверждения Свободной бюджетной росписи (исх. 01-31/33 от 13.01.2005 г.). Реестр расходных обязательств Магаданской области, соответствующий в полном объеме действующим нормам, в проверяемом периоде - не сформирован, что нарушает норму ст. 87 БК РФ.
Также следует отметить, что Департаментом не выполнены постановления губернатора области от 06.05.2004 г. № 101 и от 07.04.2005 г.) № 65-п «О мерах по реализации Закона Магаданской области «Об областном бюджете» на 2004 и 2005 годы было предусмотрено «…сформировать реестр расходных обязательств администрации Магаданской области..».
Финансовый контроль, регламентированный статьями 266 и 269 БК РФ, а также ст. 23 Закона № 379 -03 Департаментом, надлежащим образом не осуществляется. При формировании областного бюджета не регулярно проверяются обоснованность объемов расходов на оплату труда, соответствие штатной численности установленным лимитам и т.д. Не проводятся документальные ревизии и проверки финансовой деятельности бюджетных средств.
Не выполняются контрольные функции, предусмотренные действующими Положениями «Об отделах….» Департамента по конкретным направлениям работы исполняются в неполном объеме. Например, бюджетным отделом контроль за использованием средств резервного фонда области сводится, только к составлению перечня распорядительных документов, в соответствии с которыми выделяются средства.
2. Проверкой исполнения возложенных функций департаментом, как бюджетополучателем выявлены нарушения ст. 221 БК РФ.
В связи с реорганизацией Департамента в финансовое управление администрации области на основании постановления администрации области от 17.01.2005 г. № 8-па «О реорганизации финансового управления администрации Магаданской области», штатная численность Департамента была увеличена на 2 единицы и установлены соответствующие должностные оклады работникам Департамента. В результате в течение 2005 года бюджетные ассигнования на содержание Департамента были увеличены всего на 2338, 0 тыс. рублей, в том числе: в апреле на 1596, 0 тыс. рублей и в октябре на 742,0 тыс. рублей.
Соответствующие изменения в смету доходов и расходов не вносились, расчеты по обоснованию каждого из произведенных изменений отсутствуют. Смета доходов и расходов откорректирована только в конце финансового года 14 декабря 2005 г. т.е. по фактически произведенным расходам, что нарушает ст. 221 БК РФ.
Фактически структура Департамента в сравнении со структурой Управления – не изменилась. Согласно штатному замещению от 09.11.2005 г. 15 в департаменте, как и в 2004 году (штатное замещение от 09.12.2004 г. № 41), работает 6 отделов, и числятся 2 должности, не отнесенные к государственной службе. Четыре отдела переименованы согласно приказу Департамента от 17.01.2005 г. № 1, например «Отдел финансирования социальной сферы» 5 единиц в «Отдел планирования расходов социальной сферы» 6 единиц и др.
Деятельность каждого отдела определена Положениями от 10.03.2005 года, в которых закреплены задачи, основные функции и компетентность. При этом, несмотря на изменения в законодательстве в период с 2000 – 2005 годы Положения об отделах не менялись, изменения не вносились.
Новые Положения об отделах, в связи с новым статусом учреждения, проводимой бюджетной реформой (БОР) и другими принципиальными изменениями в действующем законодательстве, концептуально не изменились.
В структуре Департамента отсутствует контрольно-ревизионный отдел. Ни одним действующим Положением об отделах не закреплены обязанности по формированию «Реестра расходных обязательств Магаданской области», перспективного финансового плана и др.
В настоящее время в ряде субъектов РФ вопрос создания того или иного вида учреждения (департамента, комитета и др. урегулирован на законодательном уровне (например, Уставом г. Москвы и др.)
На территории области данный вопрос не урегулирован, поэтому оценить целесообразность и эффективность преобразования не предоставляется возможным.
При проверке оплаты труда в Департаменте установлены следующие нарушения:
- увеличение оплаты труда составило 626.0 тыс. рублей (без учета ЕСН), что нарушает ст. № Закона области от 15.07. 2005 г. № 595 -03, где указано, что выплаты ежемесячного денежного поощрения в размере одного должностного оклада с 01.04.2005 г. «… осуществляются в пределах средств, предусмотренных законом Магаданской области «Об областном бюджете на 2005 год»…»
По факту, выявленного нарушения Закона № 26 1-03 в части установления размеров должностных окладов служащим департамента и отраженном в акте КРУ Минфина РФ от 05.10.2004 г. (за 2003 год) изменения в штатное расписание Департамента не были внесены своевременно.
В результате, указанное нарушение привело к завышению сметы доходов и расходов в 2004 году на 186. 6 тыс. рублей по оплате труда.
Начисленное денежное содержание за период 2004 -2005 годы завышено всего на сумму 162, 5 тыс. рублей и является незаконным.
Допускались случаи нарушения пунктов 4, 8, 9, 14, ст. 4 (п. 4) постановления Правительства РФ от 11.04.2003 г. № 213 « Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». В результате незаконно произведены выплаты в сумме 43.3 тыс. рублей.
В нарушение п.2 Указа Президента РФ от 24.11.1995 г., 1Ч2 1177 «О нормах расходов для федеральных служащих на служебные командировки в пределах Российской Федерации» и распоряжения губернатора области от 24.12.2003 г. № 862 –Р «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками, и порядке их документального оформления» 10 работников департамента пользовались услугами зала официальных делегаций аэропорта (согласно списку, утвержденному начальником Департамента). Незаконное использование бюджетных средств произведенное в результате указанного нарушения составляет 18.6 тыс рублей. Необоснованно возмещены расходы, связанные со служебной командировкой начальника департамента в г. Лондон на сумму 1.8. тыс. рублей (Письмо Минтруда РФ и Минфина РФ от 17.05.1996 г. № 1037 –ИХ «О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу»).
Государственным служащим департамента должна производиться ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу за работу на постоянной основе со сведениями, составляющими государственную тайну в размерах в зависимости от степени секретности сведений (10%, 20%). Процентная надбавка должна производится на основании допуска у членов рабочей группы к данным сведениям. Однако в связи с отсутствием допуска у госслужащих, выплата данной надбавки госслужащим должна производится по фактически выполняемой работе со сведениями, составляющими государственную тайну.
В нарушение ст. 19 Закона Магаданской области от 10.07.2002 г. № 260-03 «О государственной гражданской службе Магаданской области» государственным служащим, замещающим ведущие государственные должности категории «В (начальник отдела Коваль О.Н., заместитель начальника отдела Мельниченко О.В.) по результатам аттестации присвоены квалификационные разряды, не соответствующие замещаемым должностям. В результате перечисленным государственным служащим не был обеспечен гарантированный размер выплат в соответствии с требованиями областного законодательства на общую сумму 4.3 тыс. рублей (1,9 + 2.4.).
Ведение кассовых операций осуществляется с нарушением требований Порядка от 22.09.1993 г.. № 40 «Порядок ведения кассовых операций в РФ» и Инструкции от 30.12.1999 г. № 107 н «По бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях» (далее – Инструкция № 107 н). Так, записи в отчете кассира не соответствуют записям в кассовой книге и данным первичных учетных документов, не обеспечен раздельный учет операций с денежными документами (фондовая касса) и наличными средствами, не проводится инвентаризация денежных средств и т.д.
Ненадлежащим образом исполняются обязанности по эффективному использованию бюджетных средств в соответствии с их целевым назначением (п.2 ст. 163 БК РФ).
Списание с баланса основных средств произведено в отсутствие оправдательных документов, в нарушение ст. 8.9 Федерального закона от 21.11.1996 г. к 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Необоснованно увеличены расходы на содержание департамента в сумме 2159,0 тыс. рублей.
Проверкой обеспечения сохранности и эффективного использования основных средств установлена ненадлежащая организация их хранения и учета.
Проведенная выборочная инвентаризация и сопоставление фактических данных с данными бухгалтерского учета показали недостачу компьютерного оборудования в количестве 33 единиц техники на сумму 430, 6 тыс, рублей и его излишек в количестве 27 единиц на сумму 359, 7 тыс. рублей (Инвентаризационная опись от26.04.2006 г.). Полученные итоги, это также результат нарушения пунктов 44, 48, 51 Инструкции № 107 н (объекты основных средств не имеют инвентарных номеров или имеют повторяющиеся, инвентарные карточки не содержат обязательных реквизитов и данных, отсутствие инвентарных списков основных средств и учет изменений).
Результаты, проведенной инвентаризации в 2005 году (Инвентаризационная опись от 01.12.2005 г. ), свидетельствуют о формальном подходе в Департаменте к поведению инвентаризации.
Установлены нарушения в части несоответствия локальных актов департамента нормам действующего законодательства.
Положением о Департаменте не закреплены полномочия, как органа исполнительной власти, установленные ст. 266 БК РФ, в части осуществления финансового контроля.
Положениями «О поощрении..» предусмотрено премирование и награждение ценными подарками в связи с юбилейными датами департамента, а также «.. в связи с юбилеем вышестоящего министерства …», что противоречит постановлению губернатора области от 23.12. 2004 г. № 227 «Об утверждении структуры органов исполнительной власти Магаданской области», а также Положениям о департаменте (пункт 1.1.).
В нарушение постановления губернатора области от 28.10.2002 г. №214 «Об утверждении Положения о поощрении государственных служащих Положениями о поощрении начальнику Департамента предоставлено право поощрять работников «… в связи со знаменательными событиями в его жизни..» (бракосочетание, рождение ребенка и т.д.), источник выплат не установлен. Таким образом, сумма, произведенных нецелевых выплат бюджетных средств составила 33, 3 тыс. рублей, подлежит возмещению
Бухгалтерская отчетность за 2004 год является неполной – отсутствует «Пояснительная записка об исполнении сметы доходов и расходов», которая представляет собой дополнительную информацию к бухгалтерской отчетности и является необходимой для объективного анализа этой отчетности.
За 2005 год «Пояснительная записка..» не содержит полные сведения, предусмотренные Инструкцией от 21.01.2005 г. № 5н «О порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности» (отсутствует анализ показателей бухгалтерского баланса, сведения о мерах по повышению эффективного расходования бюджетных средств, о контрольных мероприятиях и их результатах и др.)
Общая сумма финансовых нарушений составила 2418, 5 тыс. рублей, в том числе:
- незаконное использование бюджетных средств 226.2 тыс. рублей (162,5 + 3,6+ 1,8+ 18, 6+ 39, 7);
- нецелевое использование бюджетных средств 33,3 тыс. рублей (14, 4 + 18.9);
- неэффективное использование бюджетных средств 2159, 0 тыс. рублей.
Департаменту было предложено суммы незаконных расходов в размере 226, 2 тыс. рублей и нецелевых расходов в размере 33.3 тыс. рублей возвратить в областной бюджет в срок до 01.10.2006 года.
В целях соблюдения норм действующего законодательства Положение о департаменте и другие локальные нормативные правовые акты привести в соответствие в срок до 01.10.2006 года.
2. Контрольно-счетная палата Магаданской области провела проверку финансово-хозяйственной деятельности предприятий:
- Магаданского областного предприятия «Магаданоблстрой» за период с 01.01.2004 г. по 31.12.2005 г.
Целью проверки была - оценка исполнения Предприятием функций государственного заказчика- застройщика при организации строительства, реконструкции, ремонта объектов, соблюдение законности, эффективности и целевого использования бюджетных и внебюджетных средств, направленных на капитальные вложения в объекты строительства и реконструкции, обеспечение их необходимым оборудованием и материалами, проведение ремонтных работ объектов производственного и непроизводственного назначения, содержание Предприятия.
По итогам проверки подготовлен Акт от 07.06.2006 г. и направлено Представление от 04.07.2006 г. для устранения выявленных нарушений.
Общая сумма финансовых нарушений составила 8227, 3 тыс. рублей, из них:
- незаконное использование 434,2 тыс. рублей;
- неэффективное использование 7793, 1 тыс. рублей.
Предприятию было предложено сумму незаконно использованных средств перечислить в областной бюджет в срок до 01.10.2006 г.
Предприятие создано в 2003 году в соответствии с постановлением губернатора области от 02.10.2003 г. № 209 и действует на основании Устава, утвержденного приказом по управлению архитектуры и градостроительства администрации области от 23.04.2004 г. и согласованного распоряжением Комитета по управлению государственным имуществом области от 25.10.2004 г. № 358.
Согласно п. 3.ст. 9 ФЗ от 14.11.2002 г. № 161 ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (ФЗ № 161) в уставе предприятия в обязательном порядке должна быть указана цель его создания.
Постановлением губернатора области от 23.04.2004 г. № 54 «Об утверждении Типового устава областного государственного унитарного предприятия и Типового трудового договора с руководителем областного государственного унитарного предприятия» определено, что целью создания унитарного Предприятия является получение прибыли. Данное положение согласуется и с нормами ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которым предпринимательская деятельность юридического лица направлена на систематическое получение прибыли. Учитывая, что Предприятие является коммерческой организацией (п.1.3. Устава), цель его создания – получение прибыли. Экономический анализ финансового состояния Предприятия показал, что получение выручки от реализации напрямую зависит от объемов целевого финансирования на строительство, реконструкцию, капитальный и текущий ремонт учреждений бюджетной сферы. За проверяемый период выручка от реализации коммерческих проектов составила 1425,3 тыс. рублей или 9,3 % от общего объема полученной выручки от реализации.
Учитывая выше изложенное, Контрольно-счетная палата, полагает необходимым рассмотреть вопрос об изменении организационно – правовой формы предприятия в соответствии со ст. 8 и 34 Закона № 161-ФЗ.
При проверке установлено, что отдельные положения Устава не соответствуют действующему законодательству, а именно:
- в нарушение ст. 7 Градостроительного кодекса РФ в Устав включен такой вид деятельности, как «… определение общей потребности в государственных капитальных вложениях, объемах строительно-ремонтных работ на территории области .. », который по своей правовой сути не может быть видом деятельности унитарного предприятия;
- п. 3.11. Устава противоречит постановлению администрации области от 02.06.2005 г. № 107 – па «О перечислении областными государственными унитарными предприятиями части чистой прибыли, подлежащей перечислению в областной бюджет».
Проверкой исполнения норм гражданско-правового и трудового законодательства установлено следующее.
Коллективный договор, регулирующий социально-трудовые отношения на Предприятии, в соответствии с требованиями ст. 40 Трудового кодекса РФ не заключен.
В нарушение постановления губернатора области от 14.01.2002 г. № 7 «Об утверждении порядка определения и перечня показателей эффективности деятельности областных государственных предприятий и открытых акционерных обществ, акции которых находятся в областной собственности» Предприятием не составляется программа (план) деятельности на отчетный год.
Руководителем предприятия не соблюдаются сроки предоставления квартальной отчетности (Постановление губернатора области от 22.12.1999 г. № 195.).
При заключении договоров на поставку оборудования и выполнение работ предусматривается мера ответственности подрядчика в соответствии с положениями ст. 395 ГК РФ, что не позволяет Предприятию возместить понесенные убытки в случае неисполнения подрядчиками своих обязательств.
Допускаются случаи нецелевого использования денежных средств, например: работнику предприятия был выдан заем в сумме 210,0 тыс. рублей, при этом своевременно возврат займа не произведен.
В нарушение ст. 168 ТК РФ, при отсутствии на предприятии локального нормативного правового акта о порядке возмещения расходов связанных со служебными командировками, приказом руководителя установлены повышенные нормы суточных при командировании. Общая сумма незаконно выплаченных средств сверх норм, установленных постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 г. № 729, составила 109,0 тыс. рублей.
В нарушение ст. 188 ТК РФ размер возмещения расходов за использование работниками личного автотранспорта в служебных целях не определен трудовыми договорами, выраженными в письменной форме, незаконно израсходовано в проверяемом периоде 40,8 тыс. рублей.
В отсутствие локальных нормативных актов на Предприятии производились выплаты материальной помощи работникам и установлена надбавка за выслугу лет, всего незаконно выплачено 72. 5 тыс. рублей.
Проверкой установлено нарушение требований Закона №129-ФЗ и порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22.09.2003 г. № 40 при оформлении кассовых документов, выдаче денежных средств в подотчет. Установлено незаконное расходование средств, не подтвержденное оправдательными документами (товарными и кассовыми чеками), составляет 1.9 тыс. рублей.
В нарушение ст. 12 ФЗ от 21.11.1996 г. № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете, п.. 1.5. Приказа МФ РФ от 13.06. 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», перед составлением годового отчета не проводятся серки взаиморасчетов с покупателями, поставщиками и подрядчиками, отсутствуют документы о проведении инвентаризации основных средств.
В результате выборочной проверки исполнения Предприятием функций заказчика-застройщика при организации строительства и реконструкции объектов производственного и непроизводственного назначения, капитального и текущего ремонта учреждений бюджетной сферы. Установлено: заключение договоров на поставку оборудования и выполнения работ без проведения конкурса и запроса ценовых котировок в соответствии с постановлением губернатора области от 29.01.2002 года № 23 «Об организации закупки товаров, выполнения работ, оказании услуг для областных государственных и муниципальных нужд в Магаданской области».
В результате чего неэффективное использование денежных средств 7733, 1 тыс. рублей.
Так, в нарушение ст. 766 ГК РФ, условия отдельных государственных контрактов, заключенных Предприятием, не соответствует условиям, объявленным подрядчиком при проведении конкурса, а именно: по объекту «Магаданский областной дом-интернат «Ветераны Колымы» протоколом заседания постоянно действующей областной конкурсной комиссии по проведению подрядных торгов по строительству объектов за счет бюджетных средств для государственных нужд от 28.05.2004 г. № ПТ 0 45-01/04 генеральным подрядчиком определено ООО «СМУ-6», предложившее наименьшую стоимость работ – 73400,0 тыс. рублей и завершение реконструкции в срок до 01.08.2005 г. В государтсвенном контракте от 06.06.2004 г. № 2004/27-1, заключенным с генеральным подрядчиком ООО «СМУ -6», срок завершения работ определен 30.11.2006 году, то есть на 16 месяцев позднее срока, предусмотренного протоколом конкурсной комиссии.
При внесении изменений в техническую документацию по объекту «Институт повышения квалификации педагогических кадров» стоимость работ по договору увеличена более чем на 10 %, что является нарушением 744 ГК РФ.
В нарушение ст. 317 ГК РФ Предприятием заключен контракт на поставку полносборного здания спортивного комплекса, в котором стоимость выражена в иностранной валюте (958800 EURO).
Законом, ст. 743 ГК РФ установлено, что подрядчик обязан осуществлять строительство и связанные с ним работы в соответствии с технической документацией, определяющей объем, содержание работ и другие предъявляемые к ним требования и со сметой, определяющей цену работ. В нарушение нормы данной статьи гражданского кодекса заключен договор № 27-28, в котором объем выполняемых работ определен не технической документацией в целом, а утвержденными объемами финансирования.
В нарушение постановления Правительства РФ от 22.06.1994 г. № 745 «Об авансировании подрядных работ на объектах строительства для федеральных государственных нужд» Предприятием производилось авансирование строительно-монтажных работ и приобретения оборудования сверх установленных норм (30%).
Выявлены сроки случаи несоблюдения сроков выполнения работ или поставки оборудования договор от 22.03.2004 г. № 2/04 на монтаж и пусконаладку лифта, договор с ООО «Прайд» на поставку оборудования, договор с ООО «Военстрой» на выполнение ремонтно-строительных работ.
Не на должном уровне осуществляется предприятием функция контроля за качеством работ и технический надзор за строительством, о чем свидетельствуют обращения государственных заказчиков (ГУ «Ветераны Колымы», администрация Хасынского района.»).
3. Проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности Государственного учреждения культуры «магаданская областная универсальная научная библиотека им. А.С. Пушкина»
По итогам проверки установлена общая сумма финансовых нарушений составила 3298, 8 тыс. рублей, из них:
- нецелевое использование 106,7 тыс. рублей;
- незаконное использование 46.8 тыс. рублей;
- необоснованное использование 6.9. тыс. рублей;
- неэффективное использование 3138, 4 тыс. руб.
4. Проведена проверка ОАО «ТВ Колыма - Плюс» в рамках реализации областной целевой программы «Информационное обеспечение социально-экономического и общественно – политического развития Магаданской области» на 2004 -2005 годы.
Проверка проведена за период с 01.01.2004 г. по 31.12.2005 г. По итогам проверки составлен Акт, в котором в 52 пунктах отражены нарушения.
Плановые объемы финансирования Программы на 2 года составили всего 51107,0 тыс. рублей бюджетных средств, в том числе по годам:
- 2004 год -19317, 3 тыс. рублей;
-2005 год – 31789.
Для реализации программы распределение целевых средств по ОАО «ТВ –Колыма -Плюс» в проверяемом периоде составило 45646, 5 тыс. рублей, в том числе: 2004 год – 15556, 8 тыс. рублей, 2005 год – 30089, 7 тыс. рублей, что в целом составляет 89, 4 % от общего объема утвержденных ассигнований.
ОАО «ТВ – Колыма-Плюс» от общего объема утвержденных ассигнований в проверяемом периоде получило 45646, 5 тыс. рублей целевых средств, в том числе:
- 2004 году – 15556,8 тыс. рублей;
- 2005 году - 30089, 7 тыс. рублей.
Компания ОАО «ТВ – Колыма –ПЛЮС» является основным исполнителем Программы», поэтому проверка осуществлена таким образом.
В ходе проверки установлено, что формирование и утверждение Программы осуществлялось с нарушением норм Закона области от 24.11. 1999 г. М 102 -) № «06 областных программах» в том числе:
- экспертное заключение не отражает комплексную экспертизу ежегодного проекта Программы;
- экономическое обоснование утвержденных бюджетных ассигнований на 2004 год – 15556, 8 тыс. рублей, 2005 год. – 30089, 7 тыс. рублей, 2006 г.- 36956,0 тыс. рублей и договор о предусмотренных работах, условиях и сроках выполнения необходимых мероприятий – отсутствуют.
Отчетность по реализации Программы представляется общей суммой, не отражает фактическое состояние дел, не отражаются достигнутые результаты по итогам года, что показывает отсутствие контроля со стороны куратора Программы (ст. 13 Закона № 102-ОЗ).
Компания является коммерческой организацией, основной целью которой должно быть извлечение прибыли. Фактические результаты уставной деятельности Компании – отрицательные.
Убытки по итогам года составляют на :
- 01.01.2004 г. – 6022,0 тыс. рублей;
- 01.01.2005 г. – 4810,0 тыс. рублей;
- 01.01.2006 г. - 286,0 тыс. рублей.
Имея отрицательный финансовый результат, Компания на протяжении многих лет остается участником ОЭЗ, что не позволяет реализовать нормы статей 173 и 176 НК РФ в целях возмещения НДС. Сумма НДС к возмещению за 2 года, по информации руководства 033 составляет 698, 3 тыс. рублей данные факты показывают, что текущая деятельность Компании – не планируется.
Из 12 видов, предусмотренных Уставом деятельности, в основном поступали доходы только в 2005 году от проведения избирательной кампании. Всего сумма коммерческих доходов в проверяемом периоде составила 2238,0 тыс. рублей или 5% от общего объема поступлений.
Учреждена Компания в соответствии с распоряжением губернатора области от 07.02.2002 г. № 53-Р «Об учреждении ОАО «ТВ Колыма - Плюс»», Регистрация в Едином государственном реестре юридических лиц произведена от 17.09.2002 года.
Права Магаданской области закреплены договором от 08.02.2002 г. «О создании открытого акционерного общества «ТВ Колыма-Плюс», согласно которому областная доля собственности составляет 92 % акций, 8 % акций приняты в собственность и оплачены генеральным директором Компании согласно договору купли - продажи от 01.12.2004 года. Разрешительные документы (лицензия № 8978 с приложениями) на осуществление телевизионного вещания в г. Магадане, Магаданской области выданы 26.05.2005 г., номер частотного канала – 5 (5 ТВК).
До указанного периода телевизионное вещание по 5 ТВК осуществлялось без лицензии, что противоречит действующим нормам:
- ст. 31 Федерального закона от 27.12.1991 г. № 2124 -1 «О средствах массовой информации» (далее - Закон о СМИ);
- постановлению Правительства РФ от 07.12.1994 г.) 1359 «О лицензировании телевизионного вещания, радиовещания в РФ».
В 2005 году, в условиях полученных лицензий, изменены направления вещания в сторону уменьшения общественно – политического (-52, 8 %) и увеличения развлекательных и др. Программ (согласование с куратором программы отсутствует).
В нарушение ст. 31 Закона о СМИ не соблюдаются лицензионные условия - прн установленном 100 % объеме вещания собственных программ, собственные телевизионные передачи заполняют от 13.7 % (3,3 часа) до 25, 4 % (1 часа) эфирного времени.
Канал «Радио-Колымы», согласно заключенному контракту от -01.03.2004 г. № 1496/ МАГ с ОАО «Газком» на аренду частотно-энергетического ресурса спутника в «Ямал-200» - не функционирует. Задолженность перед ОАО «Газком» на 01,01.2006 г. – 1205, 0 тыс. рублей.
В проверяемом периоде работали: генеральным директором – Косихин М.А., главными бухгалтерами - Соколова М.С. по 31.01. 2004 г. и Бутковская Т.Н. с 01.02.2004 г. по настоящее время.
Генеральный директор Компании имеет высшее образование по специальности врач – лечебник. Главный бухгалтер учится на 3 курсе Магаданского политехнического техникума.
Генеральный директор – член Совета директоров Компании имеет 50% акций в ООО «Карибу» и по совместительству работает в ООО «Карибу-Арт» в должности консультанта – менеджера.
Требования статей 83, 93 Федерального закона от 26.12. 1995 г. К 208 –ФЗ «Об акционерных обществах, в части соблюдения процедуры согласования совершаемых сделок при наличии заинтересованных (аффилированных) лиц и составления отчетности – не выполняются.
Трудовые договоры, заключенные с генеральным директором, в полном объеме не исполняются. В соответствии с пунктами 2.2.1., 2.2.4, 2.2.7, 2.2.11. не обеспечивается увеличение объема платных услуг, основную деятельность нельзя считать экономически эффективной, сведения Совету директоров о текущем и перспективном планировании – не представляются.
Оплата труда генерального директора Компании определена соответствующими разделами трудовых договоров, в нарушение которых общая сумма переплат по заработной плате составляет 269,5 тыс. рублей.
Оплата труда заместителя генерального директора и главного бухгалтера не нормирована в соответствии со ст. 145 ТК РФ, должностные инструкции в проверяемом периоде не оформлялись.
Основания для выплаты ежемесячных «Стимулирующих доплат» как генеральному директору, так и главному бухгалтеру в сумме 57,5 тыс. рублей и доплат за «Спецпроекты» заместителю генерального директора в сумме 70,7 тыс. рублей – отсутствуют.
В целом система оплаты труда в Компании не урегулирована, производится в нарушение действующих норм ТК РФ (статей 129, 135, 143, 144) и без учета ежегодных рекомендаций.
Основания для выплаты заработной платы по таким видам как «Спецпроекты», «Сдельно» и др. – отсутствуют. Положением об оплате труда сдельная оплата – не предусмотрена.
Штатные расписания составляются формально и только для представления в администрацию области при формировании объемов финансирования на очередной год. Обоснования по утвержденной численности в количестве, 40, 42, 45 единиц отсутствуют. В нарушение главы 44 ТК РФ Положение об оплате труда совместителей не разработано, заработная плата по виду начислений «Сдельно») начисляется произвольно.
В трудовых договорах, заключенных с работниками, не указаны должностные оклады, доплаты и др., являющиеся существенными условиями труда (ст.57 ТК РФ).
За 2004 год заработная плата всем работникам Компании начислена без оформления ежемесячных табелей учета рабочего времени, что нарушает ст. 91 ТК РФ и ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. К 1 29-З «О бухгалтерском учете» (далее – Закон №129-Ф3).
В основном заработная плата перечисляется безналичным путем на карточные счета (пластиковые карточки) работников Компании, в отсутствии из заявлений. Плата услуг банка за обслуживание пластиковых карточек осуществляется за счет средств, выделенных на реализацию программы, что является нарушением действующих норм. Общая сумма таких расходов составляет 111,3 тыс. рублей и является нецелевым использованием (указанные услуги банка должны оплачиваться из заработной платы конкретного работника).
Ведения кассовых операций осуществляется с нарушением пунктов 3,4,5,11,27 порядка от 22,09,1993 г, №40 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» (далее- Порядок К 40), что показывает низкий уровень финансовой кассовой дисциплины.
В нарушение действующих норм денежные средства с расчетного счета Компании систематически перечисляются на личный счет главного бухгалтера с указанием в основании «… перерасход подотчетных сумм…», что при проверке фактически не подтверждено. Полные расшифровки по движению на данном счете не представлены. Всего на личный счет главного бухгалтера поступило 3605,9 тыс. рублей и в результате производимых операций сумма 598,7 тыс. рублей в кассе Компании не была оприходована, что согласно действующим нормам считается недостачей. При этом указанная сумма была использована главным бухгалтером при расчетах по различным хозяйственным операциям (представлены документы на оплату услуг связи, приобретение канцелярских товаров и т.д.).
В личном распоряжении главного бухгалтера регулярно находилось от 1,2 тыс. рублей до 592,7 тыс. рублей, периодом от 1 до 30 дней. Кроме того , банком был начислен доход в виде процентов, за размещение денежных средств юридического лица.
В соответствии с п.27 Порядка №40 в кассе установлена недостача в сумме 31 тыс. рублей, которая подлежит взысканию с кассира, функции которого выполняет главный бухгалтер Компании, что нарушает также п. 7 Положения о главных бухгалтерах.
В кассе компании произведены переплаты на сумму 49,6 тыс. рублей, которые подлежат возврату в областной бюджет. Указанная сумма сложилась вследствие отсутствия начислений по выданным суммам, дважды выданных и т.д.
Установлены многочисленные нарушения гражданского законодательства.
При заключении договоров со сторонними организациями не соблюдаются нормы глав 27,29,32,34 ГК РФ (в договорах аренды отсутствует размер арендуемой площади, нет обоснований стоимости предоставленных услуг, письменных подтверждений расторжения договоров, не соблюдаются условия заключенных договоров и др.).
В договорах на аренду помещений с ОТШ ОС РОСТО затраты текущего и капитального ремонта, проводимые Компанией не предусмотрены, согласование на переоборудование и перепланировку и расчеты по обоснованности арендной платы - отсутствуют.
Компания состоит в хозяйственных отношениях со сторонними организациями в отсутствии заключенных договоров. Программы Национальной телевизионной компании «Звезда» транслируются на канале с 2005 года на основании «Соглашения о намерениях», которое не является документом, определяющим взаимоотношения сторон и в соответствии со ст. 429 ГК РФ должно содействовать до момента заключения договора.
01.06.2003 г. между Компанией, ООО «Карибу» и ООО «Карибу -Арт» был заключен трехсторонний договор «О совместной деятельности», содержание которого противоречит ст. 1041 -1050 ГК РФ. В рамках указанного договора Компания получила от ООО «Карибу- Арт» 88 тыс. рублей, а за 2004 год перечислила ООО «Карибу» 785, 0 тыс. рублей, из них 385, 0 тыс. рублей кредиторская задолженность за 2003 год (калькуляция стоимости услуг к договору не прилагается, в счетах –фактурах отсутствуют количественные показатели). Из изложенного следует, что суммы к оплате, предъявлялись без обоснования и учета стоимости услуг и использованного эфирного времени (счет-фактура от 30.06.2004 г. № 28 и др.).
Акты сверок состояния расчетов по арендной плате с КУГИ МО по договору от 25.08.2004 г. К 4086 ни разу не подписаны сторонами за весь срок аренды, т.е. учет указанных расчетов и соответственно контроль со стороны Комитета – отсутствует.
Претензионно-исковая работа по взысканию дебиторской задолженности с субарендатора ФГУ «Охотскрыбовод» в сумме 53,8 тыс. рублей не ведется. Также данному арендатору не выставлен счет на оплату арендной платы и эксплуатационные расходы за декабрь 2004 г. на общую сумму 36,7 тыс. рублей (11.3=25.4), без учета НДС.
Нарушения действующих норм в организации бухгалтерского учета отрицательно отразилось в учете ТМЦ и соответственно в достоверности представляемой годовой бухгалтерской отчетности Компании. Организация бухгалтерского учета не соответствует действующим нормам Закона «№ 129 –ФЗ, Инструкции № 94н и другим нормативным актам ()ПБУ), что требует приведения в соответствие. Представленное Положение «Об учетной политике» не соответствует нормам, определенным ПБУ 1/98.
В нарушение п. 2 ст. 251 НК РФ раздельный учет затрат по источникам финансирования (бюджетные средства и коммерческие) не организован. В нарушение Приказа № 119н практикуется одновременное оприходование и списание поступающих материалов. Учет материально- производственных запасов осуществляется с нарушением п. 2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ (ненадлежащим образом оформленные первичные документы, отсутствуют акты на списание и др.).
В результате низкого уровня учета поступления и списания топлива, установлено нецелевое использование денежных средств в сумме 85,2 тыс. рублей (ст. 632, 642 ГК РФ, ст. 188ТК РФ, ст. 289 БКРФ и ст.9 Закона № 129-ФЗ).
В ходе выборочной инвентаризации имущества установлено, что часть его (на сумму 400, 2 тыс. рублей) установлена в сторонней организации ООО «Карибу», что согласно действующим нормам является недостачей.
В 2004 году расходы превысили над доходами от сдачи в субаренду без учета налоговых и иных платежей. Затраты произведены за счет бюджетных средств, что в соответствии со ст. 289 БК РФ является нецелевым использованием.
Допущено погашение кредиторской задолженности прошлых периодов из средств целевого финансирования текущего финансового года, что следует отнести к нецелевому использованию выделяемых бюджетных средств ( ст. 289 БК РФ).
Всего сумма нецелевого использования составляет 1436,3 тыс. рублей (1004, 3 + 432,0).
Сумма дебиторской задолженности составляет 1240, тыс. рублей.
Общая сумма финансовых нарушений составляет 7658, 1 тыс. рублей в том числе:
( 598, 7 + 3,1);
- недостача имущества 400, 2 тыс. рублей;
- нецелевое использование бюджетных средств - 145, 5 тыс. рублей (120+ 53.8 + 36.7+ 1240,0).
По выявленным нарушениям Контрольно - счетной палатой Магаданской области рекомендовано устранить нарушения норм действующего законодательства, возместить причиненный областному бюджету ущерб и привлечь виновных лиц к ответственности.
Так, Департамент финансов администрации Магаданской области на представление КСП от 16.06.2006 г. представил немотивированные возражения, которые в соответствии с Законом области от 10.11.2002 г. № 289 –ОЗ «О Контрольно-счетной палате Магаданской области» не могут быть приняты;
- ОАО «ТВ Колыма + Плюс» в адрес КСП сообщила (письмо исх. № 145 от 05.06.2006 г. ), из которого следует, что имущество, находившееся в сторонней организации возвращено и факт недостачи устранен, а также сумма недостачи, установленная в кассе Компании в размере 3.1 тыс. рублей, взыскана с главного бухгалтера( приходный от 15.04.2006 г. № 9), переплата по заработной плате в размере 15, 1 тыс., рублей удержана с генерального директора (приходный ордер от 15.04.2006 г. № 11), приводятся в соответствие с действующим законодательством учредительные документы и другие локальные акты Компании. Компании рекомендовано в целях установления реальных расходов на реализацию Программы текущего года, разработать план работы (Производственную программу, включающую все необходимые показатели) и с учетом устранения выявленных нарушений «увязать» с требуемыми бюджетными ассигнованиями, а также инициировать вопрос о пересмотре ранее утвержденных объемов финансирования на 2006 год, с представлением полных экономических расчетов;
- Государственному предприятию КСП сумму незаконно использованных средств 8227, 3 тыс. рублей предложено перечислить в областной бюджет в срок до 01.10.2006 г., привести в соответствие Устав, и другие локальные нормативные акты с действующим законодательством, не допускать нарушений действующего законодательства и ужесточить контроль за качеством строительства и ремонта объектов бюджетной сферы. Но до настоящего времени сведений об устранении нарушений предприятием не представлено.
- Государственному учреждению культуры «Магаданская областная универсальная научная библиотека им. Пушкина» КСП рекомендовано вернуть сумму нецелевых и необоснованных расходов в областной бюджет в срок до 30.04.2006 г., однако сведения об устранении нарушений в КСП не поступали.
По итогам контрольного мероприятия, проведенного Контрольно-счетной палатой Магаданской области за период 2004 - 2005 годы государственного предприятия «Магаданоблстрой», выполняющего функции государственного заказчика, учреждения культуры «Магаданская областная универсальная научная библиотека им. А.С. Пушкина», Открытого акционерного общества «ТВ - Колыма - Плюс» в рамках реализации областной целевой программы «Информационное обеспечение социально-экономического и общественно – политического развития Магаданской области», установлены нарушения действующего законодательства:
Устава Магаданской области, статей п.3 ст. 25, ст.29, ст.37, ст. 87, ст.158, ст. 160, п. 2 ст. 163, ст. 169, ст.178, ст. 217, ст. 220, ст. 221, ст. 266, п.2 ст. 269 БК РФ, Закона № 379-ОЗ «О бюджетном процессе в Магаданской области», Распоряжений губернатора области № 318 от 03.06.2003 г., № 189 от 29.03ю2004 г., Положения «О межведомственной комиссии» № 464 от 29.07.2003 г., «О комиссии по формированию областного бюджета..» , Распоряжение губернатора «Об областном бюджете», Постановление губернатора области от06.05. 2004 г. № 101 и от 07.04.2005 г. № -65 –п «О мерах по реализации Закона Магаданской области» на 2004 и 2005 годы», Закон области от 10.07.2004 г. Х 261 -03 «О денежном содержании лиц , замещающих государственные должности Магаданской области», Постановление Правительства РФ № 213 от 11.04.2003 г., Указ Президента РФ от 24.11.1995 г. № 1Ч2 1177 «О нормах расходов для федеральных служащих на служебные командировки в пределах Российской Федерации», Распоряжения губернатора области от 24.12. 2003 г. № 862-р «О размерах возмещения расходов связанных со служебными командировками и порядке их документального оформления», Письмо Минтруда РФ и Минфина РФ от 17.05.1996 г. № 1037 –ИХ «О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу», Порядок ведения кассовых операций В РФ от 22.09.1993 г. № 40, Инструкция от 30.12.1999 года № 107н «По бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях», Инструкции от21.01.2005 г. № 5 «О порядке составления и представления годовой , квартальной и месячной бюджетной отчетности», Федеральный Закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Постановление губернатора области от23.12.2003 г. № 227 № Об утверждении структуры органов исполнительной власти Магаданской области», Постановление 28.10.2002 г. №214 «Об утверждении Положения о поощрении государственных служащих»
Исходя из изложенного, прошу Вас в соответствии со ст. 10 Федерального Закона «О прокуратуре Российской Федерации» проверить законность расходования денежных средств Департаментом финансов администрации Магаданской области, Государственного предприятия «Магаданоблстрой», ОАО «ТВ –Колыма - Плюс», Государственным учреждением культуры «Магаданская областная универсальная научная библиотека» и в установленном законом порядке принять меры по привлечению к ответственности лиц, совершивших правонарушения.
Для обеспечения полноты и объективности проверки законности расходования денежных средств, прошу, настоящее ОБРАЩЕНИЕ в порядке п. 3.1 Инструкции «О порядке рассмотрения и разрешения обращений и приема граждан в органах и учреждениях прокуратуры Российской Федерации» принять к производству и разрешить непосредственно в Управлении Генеральной Прокуратуры Дальневосточного Округа.
Шамирян
Депутат Магаданской областной Думы».
